Edenred Extraprämie

Für Sachzuwendungen als Aufmerksamkeit gilt eine Freigrenze in Höhe von 60 Euro entsprechend R. 19.6, Absatz 1 LStR.

Möchten Sie allerdings höherwertige Geschenke machen, können Sie die Steuer nach § 37b EStG pauschal mit 30 Prozent übernehmen. In diesem Fall tragen Sie als Arbeitgeber die Pauschalsteuer (zuzüglich Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer) – bei einem Geschenk im Wert von 100 Euro brutto also 30 Euro zzgl. Zuschläge –, und der Empfänger erhält die Zuwendung steuerfrei. Das ist der Vorteil der Pauschalierung: Der geldwerte Vorteil wird nicht beim Empfänger besteuert. Wenden Sie § 37b EStG nicht an, ist die Zuwendung beim Arbeitnehmer grundsätzlich als Arbeitslohn zu versteuern.

Die Möglichkeit der Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG richtet sich an Arbeitgeber, die Arbeitnehmern, Kunden oder Geschäftspartnern höherwertige Sachzuwendungen gewähren möchten – bis zu 10.000 Euro je Empfänger und Wirtschaftsjahr (bei Arbeitnehmern: Kalenderjahr) bzw. je Einzelzuwendung (bei Arbeitnehmern zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn). Diese Zuwendungen können mit 30 Prozent pauschal besteuert werden; die Steuer (zuzüglich Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer) trägt der Zuwendende. Zwar entsteht dem Empfänger dadurch ein geldwerter Vorteil, dieser muss vom Empfänger jedoch nicht versteuert werden. 

§ 8 Abs. 1 EStG definiert Einnahmen als Geld oder geldwerte Vorteile (Sachbezüge). § 8 Abs. 2 EStG regelt deren Bewertung; nach § 8 Abs. 2 Satz 11 bleiben bestimmte Sachbezüge bis zur Freigrenze von 50 Euro pro Monat und Arbeitnehmer steuerfrei, sofern sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

Demgegenüber eröffnet § 37b EStG die Möglichkeit, Sachzuwendungen bis zu 10.000 Euro je Empfänger und Wirtschaftsjahr (bei Arbeitnehmern: Kalenderjahr) mit 30 Prozent pauschal zu versteuern. Die Bedeutung des § 37b EStG liegt damit in der Abgrenzung zu § 8 Abs. 2 EStG: Übersteigen Geschenke an Mitarbeiter die 50‑Euro‑Freigrenze, kann der Arbeitgeber sein Wahlrecht ausüben; die Zuwendung wird dann nicht individuell als Arbeitslohn erfasst, sondern pauschal mit 30 Prozent versteuert und muss vom Empfänger nicht versteuert werden. 

Die Pauschalierung nach § 37b EStG ist nur bis zu 10.000 Euro (inkl. USt.) je Empfänger und Wirtschaftsjahr (bei Arbeitnehmern: je Kalenderjahr) zulässig. 

Wenn die Sachzuwendung den Betrag von 10.000 Euro (inkl. USt.) überschreitet, kann die Pauschalbesteuerung nicht mehr angewendet werden und der gesamte Betrag wird für den Empfänger steuerpflichtig. In diesem Fall ist der geldwerte Vorteil individuell zu versteuern – bei Arbeitnehmern über die Lohnabrechnung und bei externen Empfängern gegebenenfalls im Rahmen der Einkommensteuer. 

Nein. Bei Anwendung des § 37b EStG trägt der Zuwendende die Pauschalsteuer von 30 Prozent (zuzüglich Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer). Die Empfänger – ob Kunden, Geschäftspartner oder Arbeitnehmer – müssen die Zuwendung nicht individuell versteuern und erhalten keinen gesonderten Steuerbescheid.

Für Arbeitnehmer gilt zusätzlich: Der pauschal versteuerte Vorteil ist sozialversicherungsrechtlich Arbeitsentgelt. Er wird typischerweise als sonstiger Bezug abgerechnet und unterliegt – anders als Zuwendungen an Dritte – den Beiträgen zur Sozialversicherung. Die Pauschalsteuer selbst ist kein Arbeitsentgelt.

Sachzuwendungen nach § 37b EStG müssen sorgfältig dokumentiert werden. Hintergrund: Weil die Zuwendung an Arbeitnehmer oder an Dritte (z. B. Geschäftspartner) erfolgt, besteht ohne klare Zuordnung und Information das Risiko einer Doppelbesteuerung (Pauschalsteuer beim Zuwendenden und zusätzlich Besteuerung beim Empfänger).

Daraus folgen zwei Maßnahmen – interne Dokumentation und externe Information:

Interne Dokumentation (Buchführung): Für jede pauschal versteuerte Zuwendung sollten mindestens festgehalten werden:

• Name/Firma und Anschrift des Empfängers
• Art und Anlass der Zuwendung
• Datum der Zuwendung
• Wert/Bemessungsgrundlage (Aufwendungen einschließlich Umsatzsteuer)
• Zuordnung: Arbeitnehmer oder Nichtarbeitnehmer (z. B. Kunde/Geschäftspartner). Bei Arbeitnehmern ist eine Aufzeichnung im Lohnkonto zwingend erforderlich.
• Ausübung der Pauschalierung nach § 37b EStG (Wahlrechtsentscheidung) und Nachweis der abgeführten Pauschalsteuer

Die pauschale Einkommensteuer gilt als Lohnsteuer und ist von dem die Sachzuwendung gewährenden Steuerpflichtigen in der Lohnsteuer-Anmeldung der Betriebsstätte nach § 41 Absatz 2 anzumelden und spätestens am zehnten Tag nach Ablauf des für die Betriebsstätte maßgebenden Lohnsteuer-Anmeldungszeitraums an das Betriebsstättenfinanzamt abzuführen.