50-Euro-Sachbezug: Beispiele zum Praxiseinsatz

Steuerfreie Sachbezüge: Beispiele mit 50-Euro-Freigrenze

Gewähren Sie Mitarbeitern Sachbezüge, so können diese sehr unterschiedlich aussehen. Der Grund ist einfach: Der Sachbezug wird rechtlich in scharfer Abgrenzung zum Barlohn definiert; und das heißt, dass jedem Produkt oder jeder Dienstleistung prinzipiell die Sachbezugseigenschaft zukommt:

• Massagen und Gutscheine für Wellness-Behandlungen
• Ticket für Konzerte oder Kinovorführungen
• Bücher etwa in Form von Fachpublikationen
• Blumenstrauß zum Einstand oder zur Verabschiedung

Die Relevanz dieser und ähnlicher Sachzuwendungen an Arbeitnehmer ergibt sich daraus, dass sie als geldwerte Vorteile gelten. Gewährt ein Arbeitgeber solche Leistungen, wertet das Steuerrecht sie als Arbeitslohn in Form von Sachbezügen, der grundsätzlich steuerpflichtig ist.

1. Sachbezugskarten und Gutscheinkarten

Die Sachbezugskarte wird sehr gerne als 50-Euro-Sachbezugslösung eingesetzt, weil sie flexibel verwendet werden kann und allen Mitarbeitern einen Mehrwert ermöglicht.

Ein weiterer Pluspunkt der Sachbezugskarte in Form einer elektronischen Guthabenkarte ist die vielfältige Einsatzmöglichkeit in einem angeschlossenen Partnernetzwerk und die Möglichkeit Guthaben anzusparen, so dass der Mitarbeiter sich damit auch größere Wünsche erfüllen kann.

Unsere Edenred City ist ein Beispiel für so eine Sachbezugskarte. Sie ist Teil des Edenred Sachbezugs.

2. Tankgutscheine und Tankkarten

Besonders oft kommt immer noch der Tankgutschein zum Tragen. Diesen kann der Mitarbeiter einfach und unkompliziert an der jeweiligen Tankstelle oder einem angeschlossenen Tankstellennetz einlösen.

Der Arbeitgeber kann dafür dem Arbeitnehmer einen Gutschein ausstellen und mit der Tankstelle anschließend abrechnen. Einige Tankstellen geben auch eigene Tankkarten aus, über die solch eine Abrechnung erfolgen kann, doch je nach Abrechnungsmodell bedeuten solche Tankkarten häufig einen enormen Verwaltungsaufwand für die Personalabteilung.

Ein nicht zu unterschätzender Nachteil, gerade in Zeiten des Klimawandels und der Nachhaltigkeit ist die monothematische Ausrichtung des Tankgutscheins, da dieser beispielsweise nur für Kraftstoff, Motorenöl oder Autowäschen eingesetzt werden kann und Mitarbeitern ohne Auto keinen Mehrwert bietet.
Reine Tankkarten oder Tankgutscheine machen im Prinzip nur dann Sinn, wenn sie für den firmeneigenen Fuhrpark gedacht sind, aber nicht als genereller Mitarbeiterbenefit.

3. Sachgeschenke – die Qual der Wahl

Arbeitgeber können ihren Mitarbeitern im Rahmen der 50-Euro-Freigrenze monatlich Sachbezüge gewähren. Wie gezeigt, kommen dafür grundsätzlich verschiedenste Sachleistungen in Betracht. Innerhalb dieses steuerrechtlichen Rahmens können Arbeitgeber ihre Mitarbeiter selbstverständlich auch mit Sachgeschenken bedenken. In der Praxis ist die Auswahl geeigneter Sachgeschenke jedoch häufig mit erheblichem Aufwand verbunden, da die individuellen Vorlieben und Bedürfnisse der Mitarbeiter berücksichtigt werden müssen.

Hinzu kommt, dass die 50-Euro-Freigrenze strikt einzuhalten ist: Wird sie auch nur geringfügig überschritten, entfällt die Steuerfreiheit für den gesamten Betrag. Vor diesem Hintergrund erweist sich die Sachbezugskarte für viele Unternehmen als besonders einfache und verwaltungsarme Lösung.

Sachbezugskarten und Gutscheinkarten bieten darüber hinaus einen weiteren Vorteil: Sie eröffnen Mitarbeitern eine große Auswahl an Akzeptanzpartnern beziehungsweise Produkten und schaffen so mehr Flexibilität bei gleichzeitig geringem Verwaltungsaufwand für den Arbeitgeber.

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Steuerfreie Geschenke bis 60 Euro

Neben der monatlichen 50-Euro-Freigrenze können Arbeitgeber ihren Mitarbeitern auch Sachgeschenke bis zu 60 Euro steuerfrei zu einem persönlichen Anlass gewähren. Dazu zählen etwa Geburtstage, Hochzeiten, die Geburt eines Kindes oder ein Arbeitnehmerjubiläum.

Voraussetzung ist, dass es sich um eine Aufmerksamkeit in Form eines Sachbezugs handelt und der Wert von 60 Euro brutto je Anlass nicht überschritten wird. Geldgeschenke sind dabei nicht begünstigt. Solche Sachgeschenke eignen sich besonders, um Wertschätzung persönlich und zugleich steuerlich attraktiv auszudrücken. Der Vorteil dieser Regelung: Zusätzlich zum 50-Euro-Sachbezug können Sie als Arbeitgeber zusätzlich anlassbezogen ein steuerfreies Mitarbeitergeschenk als Sachbezug gewähren!

Alles zu steuerfreien Geschenke für Mitarbeiter

Betriebsfeiern, Freibeträge und Steuern

Vorsicht ist allerdings bei den Themen Weihnachten und Firmenfeiern geboten, denn dies sind keine persönlichen Anlässe!

Wer zu diesen Feierlichkeiten Geschenke an seine Arbeitnehmer verteilen will, hat zwei andere Möglichkeiten: Zum einen können im Rahmen des 50-Euro-Sachbezugs solche Geschenke ausgesucht und abgerechnet werden, wobei allerdings jeder Cent über der Freigrenze zur Vollversteuerung führt.

Zum anderen können aber innerhalb des Freibetrags für Betriebsfeiern Sachgeschenke verteilt werden - für Arbeitgeber stehen hierfür 110 Euro pro Mitarbeiter steuer- und sozialabgabenfrei zur Verfügung. Vom Gesetzgeber anerkannt werden zwei Betriebsveranstaltungen pro Jahr.

Wichtig sind also immer die genaue Kennzeichnung und Zuordnung des jeweiligen Sachgeschenks und die Einhaltung der entsprechenden Freigrenzen.

4. Fahrtkostenzuschuss durch den Arbeitgeber: Das Jobticket als Gehaltsextra

Ein ebenfalls beliebtes Gehaltsextra im Rahmen des 50-Euro-Sachbezugs – vor allem in Großstädten – war ein sogenanntes Jobticket für den ÖPNV.

Spätestens seit der Einführung des Deutschlandtickets während der Regierungszeit von Olaf Scholz haben viele Arbeitgeber diese besonders flexible Form des Jobtickets in ihr Benefit-Portfolio aufgenommen. Da das Ticket inzwischen 63 Euro pro Monat kostet, überschreitet es die 50-Euro-Freigrenze. Dennoch können Arbeitgeber und Arbeitnehmer von einer Steuerbefreiung profitieren: Maßgeblich ist hierbei § 3 Nr. 15 EStG. Diese Vorschrift eröffnet die Möglichkeit, Fahrten mit dem öffentlichen Nahverkehr zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte steuerfrei zu bezuschussen.

Mehr zum Thema gibt es auf unserer Blog-Seite zum Fahrtkostenzuschuss.

Geldwerter Vorteil – weitere Arbeitgeberleistungen

Neben den Beispielen des 50-Euro-Sachbezugs sind auch die vielen Möglichkeiten von Mitarbeiterbenefits über weitere Varianten des geldwerten Vorteils zu nennen.

Wichtig hierbei ist zu wissen, dass sich Leistungen über die 50-Euro-Freigrenze mit weiteren geldwerten Vorteilen ergänzen dürfen.
Das heißt also: Mitarbeiter, die bereits in den Genuss von steuerfreien Sachbezügen kommen, können zusätzlich profitieren, da sich die verschiedenen geldwerten Vorteile nicht gegenseitig ausschließen.

Dazu zählen zum Beispiel Arbeitgeberleistungen wie:

• Firmenwagen nach § 8 Abs. 2 Sätze 2, 3 EStG i. V. m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG
• Verpflegungszuschuss
• Arbeitgeberdarlehen
• Betriebliche Altersvorsorge nach § 3 Nr. 63 EStG
• Kinderbetreuungszuschüsse
• Internetpauschale (§ 3 Nr. 50 oder § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG)
• Dienstrad Leasing (§ 3 Nr. 37 EStG)
• Rabattfreibetrag (§ 8 Abs. 3 EStG)
• Überlassung einer Wohnstätte
• Gesundheitsleistungen nach § 3 Nr. 34 EStG

Wollen Sie also diese und andere Benefits und steuerbegünstigte oder auch steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse einführen, so handelt es sich auch um Leistungen mit Sachbezugscharakter; doch werden diese mitunter durch andere Rechtskonzepte ergänzt, die über den Paragraf zur Steuerfreiheit von Sachbezügen - eben den § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG - hinausgehen.